驻场顾问项目处+学习讨论交流+2019.11

（五）一致性：企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的涉及税前扣除的调整事项（包括会计政策、估计变更和会计差错更正等），如发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度的应纳税所得额；如发生于报告年度所得税汇算清缴之后，作为本年度的纳税调整事项，相应调整本年度应纳税所得额。
　　例如：在2013年所得税汇算清缴时补缴的税金，那么肯定是在2014年的2月到5月补缴，那么这个怎么入账？根据会计准则，如果前期的会计差错更正，如不具有重大的影响，可以记入当期，如果具有重大的影响，进行全年度损益调整，而这里和会计上的处理一致。 [2]

人力资源从业人员的职业发展路径
发展路径：人力资源从业人员的入职门槛，目前不是很高，如果是人力资源管理、管理类、心理学等相关专业，就更容易一些。但是将来的人力资源管理将会朝着更高的专业化发展，因此上述几个专业的很有可能在几年后成为较高的门槛。11.29

对企业以前年度实际在财务会计处理上已确认且已按规定在税前扣除的各项支出，企业采用追溯重述法进行会计差错更正的，在有关税收政策规定的税前扣除范围和标准内，其更正金额允许追补调整业务支出发生年度的应纳税所得额，但追补调整期限应符合税收征管法的规定。
　　以前调整的应纳税额可以有追补的年限，按照现在的规定一般是五年以内，而在讨论稿中没有具体的规定，只是给了一个框架。12.2

（四）可追性：对企业以前年度实际在财务会计处理上已确认且已按规定在税前扣除的各项支出，企业采用追溯重述法进行会计差错更正的，在有关税收政策规定的税前扣除范围和标准内，其更正金额允许追补调整业务支出发生年度的应纳税所得额，但追补调整期限应符合税收征管法的规定。
　　以前调整的应纳税额可以有追补的年限，按照现在的规定一般是五年以内，而在讨论稿中没有具体的规定，只是给了一个框架。

中国作为世界上人口最多的国家，具备着丰富的人力资源。改革开放三十年来，随着中国经济社会的蓬勃发展，人力资源已经成为国家经济建设的第一资源，人力资源服务行业的发展前景广阔，并将朝着专业化、产业化和国际化的方向发展。

新税法通过降低税率和放宽税前扣除标准，降低了企业税负，增加了企业的税后盈余，有利于加快企业产品研发、技术创新和人力资本提升的进程，促进企业竞争能力的提高。新税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。新税法同时规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。而享受低税率优惠的高新技术企业的一个必要条件是研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。也就是说，新税法通过税收优惠政策，引导企业加大研发支出的力度，有利于提高企业的自主创新能力。

（三）时效性：对企业以前年度实际在财务会计处理上已确认且已按规定在税前扣除的各项支出，因会计政策变更采用追溯调整法进行调整的，会计政策变更累积影响数中影响前期损益的各项支出调整金额，应直接调整变更当期应纳税所得额，不得追补确认在业务支出发生年度扣除。
　　和国家税务总局公告[2012]年15号文意思类似，以前年度已经发生的各项支出并且已经在税前扣除，因政策变更需要对以前的东西进行调整，例如2014年政策变更，如果变更影响的是2013年，就调整2013年的当期应纳税所得额，如果是亏损的，就将当年的亏损额进行调整，将来在弥补的时候做适当的变化；如果已经多缴纳了税金，不能退税，只能在未来的年限内抵税。

（二）税法协调原则：对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，应按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。《国家税务总局公告2012年第15号》

人力资源外包,简称HRO。指企业根据需要将某一项或几项人力资源管理  工作或职能外包出去，交由其他企业或组织进行管理，以降低人力成本，实现效率最大化。

人力资源从业人员的职业发展路径
发展路径：人力资源从业人员的入职门槛，目前不是很高，如果是人力资源管理、管理类、心理学等相关专业，就更容易一些。但是将来的人力资源管理将会朝着更高的专业化发展，因此上述几个专业的很有可能在几年后成为较高的门槛。

人力资源从业人员的职业发展路径  发展路径：人力资源从业人员的入职门槛，目前不是很高，如果是人力资源管理、管理类、心理学等相关专业，就更容易一些。但是将来的人力资源管理将会朝着更高的专业化发展，因此上述几个专业的很有可能在几年后成为较高的门槛。